Основные изменения в налоговом законодательстве, вступающие в силу с 01.01.2011 года

Налог на добавленную стоимость

 Счет-фактуру можно выставлять в электронном виде

Самое заметное изменение, которое касается НДС, — введена возможность обмена электронными счетами-фактурами (п. 1 ст. 169 НК РФ в новой редакции). Для этого необходимо взаимное согласие сторон сделки, а также наличие совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки таких счетов-фактур. Электронный счет-фактура подписывается электронной цифровой подписью руководителя либо иных уполномоченных лиц. При этом счет-фактура, составленный на бумажном носителе, по-прежнему должен содержать подпись и руководителя, и главного бухгалтера либо иных уполномоченных лиц (п. 6 ст. 169 НК РФ). Изменения в ст. 169 НК РФ вступят в силу 2 сентября текущего года. Однако применение новых положений будет возможно только после утверждения пакета нормативных актов.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи будет устанавливаться Минфином России. Для того чтобы обмен электронными счетами фактурами стал доступен, ФНС России должна утвердить форматы счета-фактуры, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде (новый п. 9 ст. 169 НК РФ).


 

 Налог на доходы физических лиц

 Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают

формы регистров налогового учета

В п. 1 ст. 230 НК РФ для налоговых агентов установлена обязанность вести учет доходов, которые они выплатили физическим лицам. Такой учет должен производиться по форме, установленной Минфином России, однако в настоящее время эта форма не утверждена. Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 последняя форма (1-НДФЛ) налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц была утверждена на 2003 г. В последующие периоды разъяснения контролирующих органов разнились.

С 1 января 2011 г. согласно новой редакции п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты будут самостоятельно разрабатывать формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физлицу доходах. В указанной норме перечислено, какие именно данные должны быть включены в регистры налогового учета. Это сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с утвержденными кодами, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления НДФЛ, реквизиты соответствующего платежного документа.

Формы, форматы и порядок представления сведений

о доходах физических лиц утверждает ФНС России

В 2011 г., как и в настоящее время, сведения о доходах физлиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов должны подаваться не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). ФНС России будет устанавливать не только форму представления таких сведений в бумажном виде (в настоящее время применяется форма 2-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС РФ от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@), но и форматы для их подачи в электронном виде, а также порядок их представления. В связи с этим из п. 2 ст. 230 НК РФ исключено положение, согласно которому налоговые агенты, выплатившие в налоговом периоде доходы не более чем десяти физлицам, могут подавать сведения по форме 2-НДФЛ на бумажных носителях.


Прописан порядок возврата налоговым агентом

излишне удержанного НДФЛ из дохода налогоплательщика

В настоящее время п. 1 ст. 231 НК РФ содержит указание на обязанность налогового агента, излишне удержавшего налог у физлица, вернуть данную сумму по заявлению налогоплательщика. С 2011 г. в п. 1 ст. 231 НК РФ будет подробно расписан порядок возврата излишне удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ. Это будет выглядеть следующим образом.

Физлицо должно будет обратиться к налоговому агенту с письменным заявлением о возврате излишне удержанного налога. При этом для налогового агента вводится обязанность сообщать налогоплательщику об излишнем удержании налога и его сумме в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта. Вернуть налог следует в течение трех месяцев со дня получения заявления физлица. Возврат будет возможен за счет предстоящих платежей как по самому налогоплательщику, так и по иным работникам, с доходов которых налоговый агент удерживает НДФЛ. Возвращаемая сумма налога будет перечислена на указанный в заявлении счет налогоплательщика в банке. Если срок возврата налога будет нарушен, налоговый агент за каждый день просрочки на сумму невозвращенного НДФЛ должен будет начислить проценты (исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ), которые будут выплачены физлицу.

Излишне удержанный и перечисленный НДФЛ возвращается налоговому агенту инспекцией в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. При этом вместе с заявлением на возврат налоговый агент должен представить в инспекцию выписку из регистра налогового учета, который ведется в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ. Кроме того, теперь в п. 1 ст. 231 НК РФ закреплена возможность возврата излишне удержанного НДФЛ физлицу до момента получения данной суммы налоговым агентом из бюджета. Налоговый агент может осуществить возврат за счет собственных средств. Отметим, что и в настоящее время Минфин России (Письмо от 03.04.2009 N 03-04-06-01/76) не против более раннего возврата налога работнику (до получения денег из бюджета), то есть тоже за счет собственных средств налогового агента.


 

 Налог на прибыль организаций

В два раза (с 20 000 до 40 000 руб.)

увеличена первоначальная стоимость объекта

для признания его основным средством

или амортизируем имуществом

С 1 января 2011 г. имущество (основные средства и нематериальные активы) будет считаться амортизируемым, если его первоначальная стоимость составит 40 000 руб. (ранее — 20 000 руб.), при этом срок полезного использования не изменится (более 12 месяцев). Это положение (п. 1 ст. 256 НК РФ) будет применяться к объектам, приобретенным с 1 января 2011 г. Если же объект будет введен в эксплуатацию в декабре 2010 г. и его стоимость составит 20 000 руб., то он будет признаваться амортизируемым, т.е. с января 2011 г. на него будет начисляться амортизация.

Аналогичная ситуация возникала при увеличении размера первоначальной стоимости имущества с 10 000 до 20 000 руб. с 1 января 2008 г. Тогда Минфин России разъяснял, что изменения стоимости касаются только основных средств, вводимых в эксплуатацию после 1 января 2008 г. По амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию до этой даты, следовало продолжать начислять амортизацию до полного погашения первоначальной стоимости (Письмо от 28.08.2008 N 03-01-15/10-317).

Увеличена предельная сумма доходов от реализации,

при которой платятся ежеквартальные авансовые платежи

С 2011 г. организация сможет перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 (ранее — 3) млн. руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).


 

 Транспортный налог

Организации не обязаны представлять расчеты

по авансовым платежам

С 1 января 2011 г. все организации — плательщики транспортного налога будут представлять декларацию по налогу один раз в год — не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Подавать в инспекцию по месту нахождения транспортных средств расчет по истечении каждого отчетного периода организациям будет не нужно. Соответствующие изменения внесены в ст. ст. 363 и 363.1 НК РФ.

Изменен срок уплаты транспортного налога

физическими лицами

Для физических лиц изменится срок уплаты транспортного налога. Он не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). Указанное дополнение вступает в силу 2 сентября 2010 г., но будет применяться только с уплаты транспортного налога за 2010 г. То есть, срок уплаты налога за этот налоговый период не может быть установлен ранее 1 ноября 2011 г.


 

Земельный налог

 Уточнен срок подачи физлицами документов,

подтверждающих право на уменьшение налоговой базы

В п. 5 ст. 391 НК РФ определены категории физических лиц (инвалиды с детства, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации и др.), которые при расчете налога за находящийся в собственности земельный участок вправе уменьшить налоговую базу на 10 000 руб. Такие налогоплательщики должны представить в инспекцию документы, подтверждающие право на уменьшение. Согласно п. 6 ст. 391 НК РФ порядок и сроки подачи указанных документов устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. С 1 января 2011 г. данная норма уточняется: срок представления документов, подтверждающих право на вычет по земельному налогу, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Изменен порядок уплаты земельного налога

и представления деклараций

С 2011 г. физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не будут уплачивать авансовые платежи по земельному налогу. Срок уплаты налога для указанных физлиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответствующие коррективы внесены в ст. ст. 396 — 398 НК РФ.

Изменения затронут и плательщиков земельного налога — организации и индивидуальных предпринимателей. Подавать расчеты по авансовым платежам в течение налогового периода им не требуется (п. 1 ст. 397, п. п. 2, 3 ст. 398 НК РФ). Соответственно, с 1 января 2011 г. они будут отчитываться один раз в год — декларация должна быть подана не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим.


 

Налог на имущество физических лиц

 Изменен срок уплаты налога на имущество физических лиц

В настоящее время физлица на основании налоговых уведомлений уплачивают налог на имущество равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября (п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1). С 1 января 2011 г. уплата налога должна будет осуществляться не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога.


Перейти к верхней панели